L’article 167 de la Llei de l’IVA, titulat “Liquidació de l’impost”, declara que els subjectes passius hauran de determinar i ingressar el deute tributari i per tal de fer-ho, l’article 164 estableix l’obligació dels subjectes passius de presentar declaracions-liquidacions periòdiques i ingressar l’import resultant, així com presentar una declaració-resum anual.

No obstant, aquesta declaració-resum anual no té un contingut liquidador ja que únicament el que fa es subministrar informació que prèviament ha sigut declarada en les autoliquidacions mensuals o trimestrals, per la qual cosa no es realitza en la mateixa, operacions de liquidacions o autoliquidacions.

Per tant, al  no suposar la declaració-resum anual cap liquidació mensual o trimestral, ja que no es detalla en la mateixa de manera específica els períodes declarats i per tant no es pot referir a un període concret, no se li pot atribuir la funció interruptiva de la prescripció que estableix l’article 68.1.c) de la Llei General Tributària.