L’article 41 del Reial Decret 439/2007 pel qual s’aprova el Reglament de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, estableix l’exempció com a guany patrimonial  de la transmissió de la vivenda habitual quan l’import obtingut de la mateixa es destini a l’adquisició d’una nova vivenda habitual.

A tal efecte, el seu article 41 bis, estableix que es considerarà vivenda habitual l’edificació que constitueixi  la seva residència durant un termini continuat de al menys tres anys; entenent no obstant, que es considerarà vivenda habitual quan tot i no haver transcorregut aquest termini es produeixi la defunció del contribuent, o  altres circumstàncies que “necessàriament” exigeixin el canvi de domicili, com contraure matrimoni, separació matrimonial, trasl-lat laboral, obtenció de la primera ocupació o canvi de la mateixa, o altres anàlegues justificades.

En el present cas, l’Administració considera que la celebració de matrimoni per part de contribuent, el que representa un creixement de la família de tres a cinc anys i per la qual la seva residència habitual s’ha quedat  “petita”, es una circumstància “necessària” per la transmissió de l’actual per una nova més gran tot i no havent transcorregut els 3 anys exigibles per la normativa, es considera exempt el guany patrimonial per reinversió de la nova adquirida.