En  la present nota, es destaca la Resolució de data  04/04/16 de la DGT per la qual i en consideració a la “Deducibilitat dels Interessos de Mora”, i en concordança  a les Consultes Vinculants  Núm. V4080-15 i núm. V0603-15, el criteri mantingut en les mateixes és d’obligat compliment  pels Òrgans d’Aplicació dels Tributs, i afecta als exercicis iniciats a partir de l’1 de gener de 2015.

De tal manera, que els Interessos de Mora tributaris, en principi, son deduïbles, ja que comptablement es qualifiquen com a “Despeses Financeres”

Interessos que segons la Resolució  del ICAC de data 09/02/2016,  es comptabilitzaran a la partida de “Despeses Financeres”, els interessos de l’exercici en curs,  i es comptabilitzarà a la partida de “Reserves” els interessos  d’exercicis anteriors que no s’hagin provisionat en els seus exercicis corresponents, sempre  i quan aquest reconeixement com a interessos de Mora no es realitzin per  informació addicional,  major experiència  o coneixement de nous fets, per la qual cosa es comptabilitzarà a la partida del “subgrup 66 (despeses financeres).”

Deducibilitat, que amb la consideració que detenten com a Despeses Financeres, els serà d’aplicació el  límit del 30% del benefici operatiu de l’exercici, no obstant a partir de l’exercici 2016, aquestes despeses financeres seran deduïbles fins a 1 milió d’euros (1.000.000,00€)

Per tant, i tenint en compte la norma d’imputació temporal de l’article 11.3 LIS, es podran deduir els interessos registrats al Compte de Pèrdues i Guanys de l’exercici, respectant els límits com a “Despeses  Financeres”, anteriorment mencionats i els interessos registrats al compte de “Reserves” per tenir la consideració d’una errada comptable, sempre que no es  derivi una tributació inferior, i computant-se igualment dins del límit establert a les “Despeses Financeres”, a partir del remarcat 1 de gener de 2015.

Respecte dels exercicis anteriors existeix discrepància entre les consultes de la DGT i els fallos i sentències de diferents Tribunals respecte del caràcter deduïble d’aquests interessos, en aquests moments l’Agència Tributària ha enviat notificacions respecte d’aquestes despeses sota el supòsit de considerar-les com a no deduïbles.