El artículo 167 de la Ley del IVA, titulado “Liquidación del Impuesto”, declara que los sujetos pasivos deberán determinar e ingresar la deuda tributaria, y para ello el artículo 164 establece la obligación de los sujetos pasivos de presentar declaraciones-liquidaciones periódicas e ingresar el importe resultante, así como presentar una declaración-resumen anual.  

No obstante, esta Declaración-resumen anual no  tiene un contenido liquidatorio ya que únicamente está suministrando información que previamente se ha declarado en las autoliquidaciones mensuales o trimestrales, por lo que no  se realizan en la misma operación de liquidación o autoliquidación.

Siendo esto así, al no suponer la declaración-resumen anual ninguna liquidación mensual o trimestral, por cuanto no se distingue en la misma de manera  específica los períodos declarados, y por lo tanto no se puede referir a un período concreto, no se le puede atribuir la función interruptiva de la prescripción  que establece el artículo 68.1.c) de la Ley General Tributaria.